Disposizioni in materia di trasferimenti statali

La finanziaria 2008 con l'art. 2 comma 2, in materia di trasferimenti erariali,conferma, come punto di partenza, le medesime modalità indicateper l'anno 2007 e contenute nell'articolo 1 comma 696 della legge 296/2006 (finanziaria 2007). Praticamente sono confermati i valori esistenti alla data del 2004.
A fronte di questo "zoccolo iniziale" sono state poi inserite dalle varie disposizioni di legge risorse in aggiunta e in diminuzione dei singoli trasferimenti.

In merito alla riduzione dei trasferimenti per effetto dei maggiori introiti Ici, il collegato fiscale (D.L. 262/2006 convertito dalla legge 286/2006) prevedeva che i trasferimenti erariali spettanti ai comuni devono essere decurtati di una somma pari ai maggioriintroiti Ici derivanti dall'accatastamento dei fabbricati ex rurali, dai fabbricati cat. E e B. La circolare in questione ha precisato che, in prima analisi, la determinazione dei trasferimenti è stata effettuata "al lordo della riduzione complessiva di 609 milioni di euro quale maggiore introito Ici presunto derivante dall'applicazione dell'articolo 2, commi 39 e 46 del decreto legge 3/10/2006 n. 262, convertito conmodificazione dalla legge 24.11.2006 n. 286". La decurtazione sarà operata successivamente. In particolare, qualora non saranno emanati i decreti per l'individuazione della quota di competenza di ciascun ente, il ministero provvederà a una decurtazione proporzionale in funzione dei contributi ordinari spettanti per l'anno 2007. Pertanto la circolare stabiliva una determinazione della decurtazione operata dal Ministero.

Questa precisazione ministeriale ha subito, però, nel corso dell'esercizio 2007, una ulteriore modifica per effetto dell'art. 3 del D.L. 81/2007 convertito dalla legge 127/2007 secondo il quale:

- la decurtazione sarà proporzionale alla "maggior base imponibile per singolo ente";

- tale maggior base imponibile sarà comunicata dall'Agenzia del Territorio al Ministero dell'Interno entro il 30/09/2007;

- su questo parametro l'ente individuerà la detrazione che dovrà essere certificata a cura dell'ente secondo le modalità e i modelli che saranno emanati con un successivo apposito decreto del ministero dell'Economia e dell'Interno;

- l'ente è autorizzato ad accertare convenzionalmente, in deroga all'art. 179 del Tuel, come maggior gettito ICI una somma pari al taglio dei trasferimenti. Ai fini del patto di stabilità gli importi sono da considerare convenzionalmente accertati e riscossi nell'esercizio di competenza.

L'intervento normativo si è reso pertanto necessario in quanto il taglio dei trasferimenti opererà già dal 2007 mentre il nuovo gettito ICI comincerà ad arrivare ai Comuni dal 2008 per cui per sanare questa situazione era necessario individuare il taglio ai trasferimenti prodotti dalla noma e consentire la copertura in bilancio.

Le modalità definite dall'art. 3 del D.L. 81/2007 in merito alla quantificazione della riduzione dei trasferimenti erariali e del maggior accertamento del gettito ICI non risolve tuttavia il problema della cassa. Per coprire gli oneri delle eventuali anticipazioni di cassa necessarie a finanziare le uscite, lo Stato metterà a disposizione 6 milioni di euro. Il comma 5 dell'art. 3 del D.L. 81/2007 stabilisce che le anticipazioni che necessitano di questo finanziamento devono essere riportate nella certificazione sui tagli e possono essere attivate solo per quattro mesi a partire dal mese di novembre. Pertanto, lo Stato interviene coprendo le spese per il ricorso ad anticipazioni di cassa ma solo per un periodo massimo di quattro mesi ed entro il tetto di 6 milioni di euro.

Relativamente all'accertamento dei trasferimenti la circolare 5/2007 aveva precisato che la pubblicazione dei trasferimenti erariali sul sito web autorizzava gli Enti ad effettuare l'accertamento delle entrate, essendo sussistenti i requisiti richiesti dall'articolo 179 del Tuel. Anche tale precisazione ha subito modifiche per effetto del D.L. 81/2007 secondo cui, come descritto in precedenza, è ammesso, in deroga all'art. 170 del Tuel, un'accertamento convenzionale del maggior gettito Ici nella stessa misura del taglio dei trasferimenti.

Il comma 3 dell'art. 3 del D.L. 81/2007 al fine di evitare che le somme convenzionalmente accertate possano eccedere quelle reali (non ancota note al 31 dicembre 2007), pretende che venga apposto un vincolo di indisponibilità, facendo affluire tali residui attivi tra i fondi vincolati dell'avanzo di amministrazione e, se l'avanzo non è sufficiente, venga applicata nella parte passiva del bilancio 2008 un importo pari alla differenza.

Relativamente all'erogazione dei trasferimenti, la circolare n. 5/2007 ha mantenuto la disciplina precedente, che distingue gli enti di maggiore dimensione (Province e Comuni con più di 50 mila abitanti), per i quali l'attribuzione è correlata ai limiti di giacenza, dagli Enti di minore dimensione, per i quali l'attribuzione avviene a determinate scadenze nel corso dell'esercizio.

L'articolo 11 del D.L. 159/2007 stanzia la somma di 30 milioni di euro annui, a valere per il triennio 2007-2009, per finanziare, attraverso l'aumento del contributo ordinario, gli enti locali che decideranno di destinare l'avanzo di amministrazione per l'estinzione anticipata di mutui e/o prestitiobbligazionari.

I soggetti che potranno beneficiare di tale contributo sono le province e i comuni.

Tali enti dovranno presentare apposita domanda su un modello che sarà emanato condecreto del ministero dell'interno, di concerto con il ministero dell'economia e delle finanze.

Il contributo viene erogato al fine di compensare gli oneri derivanti dall'estinzione anticipata di mutui e/o prestiti obbligazionari.

Condizione fondamentale per accedere al contributo è che l'estinzione anticipata di mutui e/o prestiti obbligazionari sia effettuata solo attraverso la destinazione dell'avanzo di amministrazione e non con altre fonti di entrata

L'art. 1 comma 703 della legge 296/2006 (finanziaria 2007), ha attribuito per il triennio 2007-2009 risorse aggiuntive da destinare al fondo ordinario.

Gli enti beneficiari di tali risorse sono i comuni con popolazione inferiore ai 5.000 abitanti.

I criteri di riparto di tali somme terranno conto:

• della tipologia della popolazione residente;

• del tetto massimo attribuibile per ciascun ente;

• delle disponibilità finanziarie complessivamente attribuibili dallo Stato.

L'articolo 2 comma 10 della finanziaria 2008 ha modificato per il biennio 2008-2009 il parametro per il contributo sulla popolazione anziana. Per effetto delle modifiche apportate, nei comuni con popolazione inferiore ai 5.000 abitanti nei quali:

• la popolazione residente ultrasessantacinque è maggiore del 25% (prima era il 30%) del totale della popolazione residente complessiva è attribuito un incremento del fondo ordinario nella misura pari al 40% del contributo ordinario al lordo della detrazione derivante dalla compartecipazione irpef fino ad un importo complessivo nazionale di 55 milioni di euro. Il 50% di questi fondi dovranno essere utilizzati per interventi di carattere sociale e socio-assistenziale;

b) la popolazione residente di età inferiore ai 5 anni è maggiore del 5% del totale della popolazione residente complessiva è attribuito un incremento del fondo ordinario nella misura del 30% del contributo ordinario al lordo della detrazione derivante dalla compartecipazione irpef fino ad un importo complessivo nazionale di 71 milioni di euro. Il 50% di questi fondi devono essere utilizzati per interventi di carattere sociale.

Il comma 703 specifica, inoltre, che una quota pari a 37,5 milioni di euro saranno destinati a compensare gli effetti sul fabbisogno e sull'indebitamento netto derivante dalle disposizioni riguardanti il personale.

Il comma 716 della finanziaria 2007 stabilisce che le risorse aggiuntive che saranno erogate ai comuni non dovranno comportare maggiori oneri per il bilancio dello stato; pertanto nel triennio 2007-2009 sarà ridotto il fondo per le aree sottoutilizzate.

L'articolo 2 comma 31 e 32 della finanziaria 2008, in materia di disposizioni inerenti la riduzione dei c.d. costi della politica, interviene modificando anche la dotazione del fondo ordinario.

Sostanzialmente, il legislatore a fronte di una previsione di economie di spesa derivante dall'applicazione delle norme sui c.d. costi della politica e quantificati in 313 milioni di euro procederà:

• ad una riduzione di 313 milioni di euro del fondo ordinario che sarà operato fra gli enti locali tenendo conto anche delle certificazioni attestanti le economie di spesa;

• ad una assegnazione del fondo ordinario per 100 milioni di euro da assegnare ai comuni sotto i 5.000 abitanti che non beneficiano dei contributi per la popolazione anziana e/o minorile. Tale assegnazione, tuttavia non verrà assegnata o sarà assegnata in parte qualora le certificazioni evidenziassero una economia di spesa inferiore ai 313 milioni di euro.

Per effetto dell'articolo 2 comma 11 della finanziaria 2008 sono destinati per il biennio 2008-2009 risorse aggiuntive sul fondo ordinario per un importo di 10 milioni di euro a favore dei comuni per l'attuazione della direttiva 2004/38/CE del Parlamento europeo e del Consiglio, del 29 aprile 2004, relativa al diritto dei cittadini dell'Unione e dei loro familiari di soggiornare e circolare liberamente nel territorio degli Stati membri, di cui al decreto legislativo 6 febbraio 2007, n. 30.

I criteri di riparto delle risorse aggiuntive saranno determinati con apposito decreto del Ministero dell'Interno.

Il comma 712 della legge 296/2006 (finanziaria 2007), ha stabilito che a partire dal 1° gennaio 2007, la dichiarazione di attestazione del minore gettito dell'Ici derivante da fabbricati di tipologia catastale D dovrà essere inviata al ministero dell'interno entro il 30/6 dell'anno successivo a quello in cui è stata accertata la minore entrata.

Con la circolare telegrafica f.l. n. 9/2007, il ministero ha chiarito che i certificati devono essere presentati dagli enti interessati "solo se è avvenuta una variazione rispetto a quelli in precedenza certificati, ovvero se trattasi di una perdita accertata e non certificata. Pertanto, gli enti che hanno già fatto richiesta in anni precedenti non devono presentare alcuna certificazione in quanto l'importo attribuito è consolidato nei trasferimenti erariali".

Il Ministero dell'Interno ­ Dipartimento per gli Affari interni e territoriali, con circolare telegrafica F.L. 24 del 7/11/2007 ha chiarito, inoltre,che le certificazioni per il minor gettito degli anni pregressi al 2005 devono essere inviate entro e non oltre il 31 dicembre 2007. Successivamente, in virtù del comma 712 della legge 296/2006 dovranno essere inviate solo le dichiarazioni relative alla minor entratadel gettito Ici entro il 30 giugno dell'anno successivo al verificarsi della minor entrata.

Per quanto riguarda gli stanziamenti del fondo sviluppo investimenti rimangono confermate le disposizioni dell'art. 31, comma 11, della legge 289/2002, secondo le quali, a decorrere dall'anno 2003,il fondo sviluppo investimenti è determinato annualmente nella misura necessaria all'attribuzione dei contributi sulle rate di ammortamento dei mutui ancora in essere e dei mutui contratti o concessi ai sensi dell'articolo 46 bis del decreto legge 23 febbraio 1995, n. 41, convertito con modificazioni dalla legge 22 marzo 1995, n. 85 (c.d. decreto Dini).

L'art. 1 comma 703 lettera c) della legge 296/2006 (finanziaria 2007) attribuisce per il triennio 2007-2009 risorse aggiuntive da destinare ai comuni al di sotto dei 3.000 abitantia titolo di fondo nazionale ordinario investimenti. In particolare la quota stanziata dallo Stato è pari a 42 milioni di euro. Pertanto per le annualità 2008 e 2009 si possono confermare i valori assegnati per il 2007. Sull'esercizio 2009, non sono assegnate risorse aggiuntive per cui il fondo dovrebbe equivalere alla stessa cifra assegnata per l'anno 2006.

Per i comuni al di sotto dei 3.000 abitanti sono ancora in vigore le disposizioni contenute nell'art. 94, comma 11 della legge 289/2002, secondo le quali tali enti hanno la facoltà di utilizzare il fondo nazionale ordinario investimenti per il finanziamento della quota capitale dei mutui

L'articolo 6, comma 3 della legge 23/12/1999 n. 488 ha istituito presso il Ministero dell'Interno un fondo alimentato con le risorse finanziarie costituite dalle entrate erariali derivanti dall'assoggettamento ad Iva di prestazione di servizi non commerciali affidate dagli enti locali territoriali a soggetti esterni all'amministrazione. Tale fondo veniva ripartito agli enti locali secondo le disposizioni contenute nel Dpr 8/1/2001 il quale, oltre a regolamentare il riparto del fondo, aveva approvato anche lo schema di dichiarazione, da rilasciarsi da parte degli enti locali, entro il 31 marzo di ogni anno.

La legge 296/2006 (finanziaria 2007) con il comma 711 ha stabilito che nel fondo istituito presso il Ministero dell'Interno confluiranno le risorse derivanti dall'assoggettamento ad iva di prestazioni di servizi non commerciali affidate dagli enti locali territoriali a soggetti esterni per i quali però è previsto il pagamento di una tariffa da parte degli utenti. La normativa previgente non aveva mai specificato in modo esplicito l'aspetto del pagamento di una tariffa da parte degli utenti e questo aveva fatto ritenere a molti enti legittimo certificare anche l'Iva sui servizi pubblici istituzionali resi alla generalità della collettività quali l'illuminazione pubblica, la manutenzione stradale, del verde etc.

Con circolare telegrafica n. 15/2007, la Direzione centrale per la finanza locale del ministero dell'Interno, per il tramite degli Uffici territoriali di Governo, ha invitato gli enti locali a verificare che le certificazioni trasmesse siano riferite esclusivamente ai servizi non commerciali per i quali è previsto il pagamento di un'apposita tariffa da parte degli utenti. Tale circolare, inoltre, ha richiamato la responsabilità dei sottoscrittori dei certificati qualora questi ultimi non siano in linea con quanto stabilito dalle disposizioni del comma 711 della legge 296/2006. Pertanto, il ministero ha attribuito a tale comma carattere interpretativo e quindi retroattivo.

La legge finanziaria 2008 interviene con una importante chiarimento, specificando, invece che le nuove disposizioni del comma 711 della legge finanziaria 2007:

• trovano applicazione a fare data dal 1° gennaio 2007 e quindi a valere con le certificazioni da presentare entro il 31 marzo 2008;

• le certificazioni prodotte in precedenza rimangono valide e non occorrerà procedere alla loro rettifica.

Ne consegue che il presupposto per il rimborso è legato a questi elementi:

• deve trattarsi di servizi sottoposti a tariffa ossia a diritti, canoni, contribuzioni, tasse o corrispettivi in genere;

• deve trattarsi di servizi "non commerciali" ossia di servizi assoggettati all'imposta sul valore aggiunto che, ove prestati dagli enti locali, sarebbero considerati esenti ovvero non rientrerebbero nel campo di applicazione dell'imposta sul valore aggiunto ovvero quei servizi che, indipendentemente dalla rilevanza o meno dei corrispettivi a fini IVA, comportano, anche se affidati a terzi, l'impossibilità di detrazione in capo all'ente dell'IVA sulla fattura rilasciata dal soggetto affidatario. E' escluso il servizio relativo al trasporto pubblico locale;

• deve trattarsi di servizi rivolti alla collettività e affidati all'esterno con il conseguente assoggettamento ad Iva dei relativi contratti di servizio.

La sussistenza di questi presupposti esclude che possano essere certificati:

• i servizi affidati in concessione in quanto generalmente le tariffe non sono applicate dall'ente ma direttamente dal concessionario. L'ente riceve un corrispettivo per la concessione a terzi del servizio di cui era titolare;

• i servizi erogati gratuitamente all'utenza;

• i servizi erogati alla collettività ma per i quali non si chiede il pagamento di un corrispettivo diretto (esempio illuminazione pubblica, manutenzione strade, servizio riscossione tributi, servizio elaborazione buste paga etc.)

La finanziaria 2008 con l'art. 2 comma 2, in materia di trasferimenti erariali,conferma, come punto di partenza, le medesime modalità indicateper l'anno 2007 e contenute nell'articolo 1 comma 696 della legge 296/2006 (finanziaria 2007). Praticamente sono confermati i valori esistenti alla data del 2004.

A fronte di questo "zoccolo iniziale" sono state poi inserite dalle varie disposizioni di legge risorse in aggiunta e in diminuzione dei singoli trasferimenti.

Il comma 703 della legge 296/2006 (legge finanziaria 2007) aveva destinato alle comunità montane per il triennio 2007-2009 risorse aggiuntive per un valore complessivo di 20 milioni di euro daripartire in proporzione alla popolazione residente nelle zone montane. Per effetto delle modifiche apportate dall'articolo 2 commi 17 e seguenti della finanziaria 2008 e tese a ridurre i costi relativi alle comunità montane (si veda paragrafo xxx), per l'anno 2008 il fondo ordinario si riduce di 33,4 milioni di euro e dal 2009 di 66,8 milioni di euro.

La legge finanziaria 2008 conferma le disposizioni contenute nella finanziaria 2007 la quale, a sua volta, confermava le disposizioni contenutenell'art. 3 comma 27 della legge finanziaria 2004, (legge 350/2003) secondo le qualisono destinati alle unioni di comuni 20 milioni di euro di risorse aggiuntive rispetto al fondo base.

Il fondo complessivo spettante alle unioni di comuni è pertanto di 26,3 milioni di euro, così dettagliato:

• 20 milioni disposti dalla finanziaria 2004, riconfermati dalla finanziaria 2005, dalla finanziaria 2006 e dalla finanziaria 2007;

• 6,3 milioni disposti dalla finanziaria 2001.

Il comma40 dell'articolo 2 della legge finanziaria 2008 stanzia per il triennio 2008-2010 un fondo annuale a favore del Fondo nazionale per la montagna di 50 milioni di euro.

L'articolo 1 comma 494 della legge 266/2005 (legge finanziaria 2006) ha previsto, a decorrere dall'anno 2006, dei trasferimenti ordinari a favore dei comuni facenti parte delle province confinanti con le province autonome di Trento o Bolzano a seguito del trasferimento di funzioni amministrative a tali enti in attuazione della prima riforma Bassanini (legge 59/97). L'importo complessivo è di 10 milioni di euro e per l'anno 2006 è stato ripartito, in assenza di criteri, in proprozione alla popolazione (90%) ed al territorio (10%) dei singoli comuni.

Con il comma 709 della legge 296/2006 (finanziaria 2007) sono stati determinati i nuovi criteri di riparto, da utilizzarsi a decorrere dal 2007, di detto fondo stabilendo quanto segue:

• il 40% cioè 4 milioni di euro saranno destinati a favore dei soli comuni che confinano con i territori delle citate province autonome;

• il 60% cioè 6 milioni di euro a tutti i comuni delle province che confinano con il territorio delle province autonome di Trento e di Bolzano.

In entrambi i casi il riparto avverrà per il 90% in base alla popolazione e per il 10% in base al territorio.

Per l'anno 2008 si confermano le medesime disposizioni.